利用租屋來扣稅，一文整理租金扣稅攻略
政府在2022/23年度的稅季開始實施住宅租金扣稅，為不少租樓人士減輕經濟負擔。只要滿足租金扣稅資格，而又沒有擁有住宅物業的人士，便可以申請扣減稅項，每個年度的稅季上限為港幣10萬元，與合資格子女同住更可提高額外扣除額至港幣12萬元。Cashing Pro為你整合了租金免稅額的申請方法，包括：租金扣稅的上限、證明，以及個人、夫婦、及合租等計算方法，助你詳細了解如何節省稅務開支，輕鬆減輕經濟壓力。
甚麽是住宅租金扣稅？
住宅租金扣除（Domestic Rent Deduction）是香港政府於2022/23課稅年度起推出的稅務優惠措施，專為須繳交薪俸稅或個人入息課稅、且名下在香港並無持有住宅物業的租樓人士而設。申請人只需在填寫報稅表的時候，在「住宅租金扣除」加上剔號，然後填寫該課稅年度實際已繳交的租金金額即可。
符合資格的納稅人每個課稅年度可申報扣除已實際繳付的租金，每年基本租金扣稅上限為港幣10萬；自2024/25課稅年度起，與合資格子女同住的納稅人，最高扣除額更可提高至港幣12萬元。
住宅租金開支扣稅資格
申請前先了解你是否符合資格，以下整理了有關納稅人和住宅的條件，以及不符合申請的情況：
納稅人申請資格
- 納稅人限制：納稅人及同住配偶在香港未持有任何私人物業住宅
- 租約：訂立書面租賃，租約必須加蓋印花（俗稱「打釐印」，電子印花亦獲認可，作為扣稅證明）
- 業主身份：租住物業的業主不能是納稅人的親屬或關係者，例如父母、配偶、配偶父母、兄弟姐妹等
住宅申請資格
- 用途限制：租住單位必須可合法用作住宅用途，若受任何法律或政府文書（如政府租契、公契或入伙紙）禁止作住宅用途（例如工廈或商廈單位），則不符合申請資格
- 僱主提供住所：如住所由納稅人或配偶的僱主或相關法團提供，或租金由僱主代付，納稅人亦不符合資格
- 泊車位開支：若租金涵蓋連同住宅一同租用的泊車位，且該車位並無分租予他人，相關開支亦可計算在合資格租金內
申請租金扣稅需要哪些證明文件？
申請租金扣稅時，稅務局或會要求納稅人出示證明文件，建議提前備妥以下資料，避免報稅時手忙腳亂：
- 書面租賃協議（租約）：必須載有租住物業地址、租期、租金金額及業主資料
- 已加蓋印花的租約（俗稱「打釐印」）：租約必須向稅務局繳付印花稅，此為核實租金扣稅證明的關鍵文件
- 租金收據或銀行轉賬紀錄：用以證明實際已繳付租金，建議每月保留紀錄
- 業主資料：確認業主並非納稅人的配偶、父母、兄弟姐妹等親屬，否則不符合申請資格
納稅人在填寫報稅表時無須即時遞交上述文件，但稅務局保留審查的權利，一旦被抽查，必須能夠提供齊備的證明文件，否則或被追討稅款及罰款。為免日後被稅務局抽查時缺乏憑證，納稅人最好妥善保存6年的文件（由課稅年度完結起計），以備不時之需。
租金扣稅上限是多少？扣稅計算方法
2025/26課稅年度的扣稅上限為每年港幣10萬元，即月租約港幣8,333元便可用盡全年免稅額。由2024/25課稅年度開始，若納稅人與合資格子女同住，可申請港幣2萬元的「額外扣除」，扣稅上限由每年港幣10萬元增加至12萬元。
實際可扣除金額以「合資格租金總額」與「扣稅上限」兩者中較小的數字為準，租金不足上限者只可按實際金額扣除，而非自動扣盡上限。
住宅租金額外扣除資格（新生嬰兒家庭）
申請「額外扣除」須符合以下所有條件：
- 與子女在香港同住至少連續6個月
- 該子女於2023年10月25日或之後出生
- 該子女在該課稅年度內未滿18歲
- 須同時申請基本扣除，且每名納稅人一生最多可申索19個課稅年度
- 所繳付的合資格租金高於基本扣除限額
各種情況扣稅上限
扣稅上限視乎合租人數、個人婚姻狀況及居住月數而有所不同。以下整理各種情況的扣稅上限：
| 情況 | 每年租金扣稅上限 |
|---|---|
| 個人租客（全年居住） | 港幣$100,000 |
| 夫婦同住（各人） | 港幣$50,000（合計 $100,000） |
| 兩人合租（各人） | 港幣$50,000（合計 $100,000） |
| 四人合租（各人） | 港幣$25,000（合計 $100,000） |
| 非全年居住 | 按實際居住月數÷ 12 按比例計算& |
以下逐一拆解各種情況的計算方式：
個人計算
個人納稅人2025/26課稅年度每年可扣減最高港幣100,000元。計算合資格租金時，須以該課稅年度（即4月1日至翌年3月31日）內實際已繳付的租金總額為準，而非以租約上列明的租金金額計算。
夫婦計算
夫妻兩人同住一個單位，無論兩人是否平均繳付租金，可申索的寬減額度都是平均分配的，即是每人每年扣稅限額為港幣5萬元。租約如果由同住配偶簽訂，同樣可以用於納稅人租金扣稅的申請證明。
租金扣稅合租計算方法
只要合租者符合上述資格，就算是與家人、朋友合租，都可以申請扣稅。扣稅金額是按照合租的人數比例計算的，以四人合租為例，每人可平均分配最多港幣2.5萬元扣稅額。
非全年居住
申請人要留意除了租住人數外，租住月數也會影響租金免稅額，扣稅的上限會以該稅季年度的居住月數按比例計算。如年內並非全年租住同一單位，上限則會按實際居住月數按比例調低。
實際可扣除金額的例子
例子一：單身人士
納稅人單身，以月租 $16,000 租樓，一年總租金支出為 $192,000。
- 情況 A（全年居住）：因合資格租金總額（$192,000）超過基本上限，最多只可扣除 $100,000。
- 情況 B（租期不足）：若他於該年度只租住了6個月，扣除上限需按比例縮減，實際可扣除金額為 $50,000（$100,000 × 6/12）。
例子二：夫婦與新生嬰兒家庭
一對夫婦同住，同樣以月租 $16,000 租樓，一年總租金支出為 $192,000。
- 情況 C（符合額外扣除資格）：若他們育有一名於2023年10月25日或之後出生的子女，並符合同住等法定條件，兩夫婦的合共扣除上限將提升至 $120,000。由於夫婦同住的寬減額度必須平均分配，因此每名配偶該年度最多可申請扣除 $60,000。
- 情況 D（不符合額外扣除資格）：若同住的子女不符合條件，合共扣除上限維持 $100,000，每名配偶最多只可扣除 $50,000。
例子三：租金低於扣稅上限的人士
納稅人單身，以月租 $6,000 租樓，全年租金總額為 $72,000。
- 情況 E（租金低於扣稅上限）：低於基本扣稅上限 $100,000。因此實際可扣除金額為 $72,000，而非 $100,000。
以上內容和資料僅供參考，一切均以稅務局最新資料為準。
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