【2026 暫繳稅攻略】減薪或失業怎麼辦？申請暫緩預繳稅原因、截止期限與方法
踏入 2026 年的報稅季，不少港人除了要面對薪俸稅的支出，還有令人頭痛的預繳稅。預繳稅的原意是讓納稅人預先繳付下一年度的稅款，幫納稅人分散繳稅負擔。然而，在經濟環境波動、個人財政狀況不穩的情況下，預繳稅反而可能加重短期的現金流壓力。在這種情況下，申請暫緩是你可以考慮的應對方法。本文將為你講解申請暫緩預繳稅的方法及原因，例如：面對減薪、突然失業等情況，以及暫緩預繳稅的截止期限和申請方法。
什麼是預繳稅？為何會有這項機制？
預繳稅，或稱暫繳稅 (Provisional Tax) 是稅務局根據《稅務條例》的一項稅務安排，要求納稅人按照上一個課稅年度的入息或利潤，預先繳付本年度的稅款，適用於薪俸稅、利得稅及物業稅。
當稅務局完成有關課稅年度的正式評稅時，納稅人之前預繳的暫繳稅會被用來抵銷該年度的最終應繳稅款；如果預繳金額多於實際應繳稅款，超出的部分一般會順延抵扣下一年度稅款或安排退回，相反如預繳不足，則需要補繳差額。
政府設預繳稅的機制主要基於兩大原因：
- 協助政府維持穩定而可預測的稅收現金流，確保公共服務及各項開支可以持續運作，不致集中在某一時段才大量收稅
- 幫助納稅人分散繳稅壓力，將稅款分期預繳，而不是在年終或評稅完成後一次過支付一大筆稅款，減低納稅人的現金流壓力
暫緩預繳稅申請原因
稅務局設有「暫緩預繳稅」的機制，容許納稅人在符合特定條件時，申請延後、減少或豁免部分預繳稅。根據《稅務條例》，納稅人並不能隨意要求暫緩，必須符合以下其中一項法定原因，例如預計入息下跌、辭職、或失業，才會獲批暫緩預繳稅。
1. 預計入息下跌超過 10%
若你預計 2025/26 課稅年度的入息將少於上一年度實際入息的 90%（下跌超過 10%） ，或者低於暫繳稅年度的估算利潤的 90%（下跌超過 10%），可以提出暫緩申請。被減薪、削減或取消花紅、由全職轉為兼職、佣金收入大幅縮水等，都有可能使預計入息下跌超過 10%。
2. 突然失業或辭職後未有領取薪金
若你在該課稅年度內突然失業、被裁員或主動辭職，並且在一段時間內未再獲發薪金或入息，可被視為收入大幅減少。你可向稅務局申請暫緩繳付部分或全部預繳稅，以免仍要負擔以「舊收入水平」計算的預繳稅款。
3. 合資格扣除額增加
如果你在新一個課稅年度新增以下的扣除或免稅項目，亦可成為申請暫緩預繳稅的理據，例如：
- 申請供養父母／祖父母／子女免稅額
- 購入自住物業並開始支付符合資格的按揭利息
- 合資格的自我進修開支
- 強積金可扣稅自願性供款（TVC）
- 合資格自願醫保或年金保費
這些扣除或免稅項目會令你的應評稅入息下降，預繳稅亦有機會獲批暫緩或調整。
4. 提出反對評稅
如果你認為稅務局的評稅金額有錯，並已在限期內依照程序正式提出反對，你可以同時申請暫緩繳納與該宗爭議評稅有關的稅款。在反對個案仍未處理完成前，稅務局可以批准你暫緩繳納有爭議的金額，減輕你在等待結果期間的資金壓力。
5. 已經或即將停止產生入息
如果你已經或計劃在該課稅年度內停止產生應評稅入息，例如準備移民或長期移居海外、正式退休不再有工作收入，或結束業務而不再有相關利潤，你在未來年度的入息很有可能大幅下降甚至歸零，你便可以申請暫繳稅，由稅局按照你本年度實際入息重新評估暫繳金額，決定是否減少、部分豁免或取消該筆暫繳稅。
收入驟減與失業 應及早考慮暫緩預繳稅
面對收入驟減，你不應被動承受原本的暫繳稅金額，正確的做法是立即評估自己是否符合暫緩或減少預繳稅的法定理由，及早申請以免錯過暫緩預繳稅期限。納稅人應使用稅務局指定的 IR1121 表格，清楚列明整個課稅年度的已收及預計入息，並說明減薪、退休及待業等暫緩預繳稅原因。
例如：假設你在 2025 年 4 月至 9 月期間曾受僱並有固定收入，自 10 月起一直處於失業狀態，應在表格內申報該 6 個月的實際入息及其後並無收入的時段，稅務局隨後會根據你更新後的全年估計入息重新計算暫繳稅，暫緩預繳稅的失業個案金額有機會大幅下調，甚至獲全數豁免。
暫緩預繳稅申請流程
目前稅務局主要提供三種申請途徑，你可以按自己情況選擇：
- 郵寄／傳真遞交表格：下載並填妥 IR1121《申請暫緩繳納暫繳稅》表格，然後以郵寄或傳真方式遞交至稅務局。
- 網上申請：只要你已開立「稅務易」 eTAX 帳戶，可直接登入網上系統填寫資料並遞交申請。
- 親身遞交表格：親身前往啟德稅務中心，將已填妥的 IR1121 表格交給職員。
申請時，稅務局未必要求你即時上載或提交所有證明文件，例如：解僱信、減薪通知書、終止合約文件等，但稅務局會保留其後要求補交文件及核實資料的權利，因此建議預先整理及保存好相關證明，一旦稅務局查詢便可以快速回覆，避免拖延處理時間或影響批核結果。
暫緩預繳稅截止期限
暫緩預繳稅的截止日期為以下兩者較遲的一天：
- 繳稅日期前 28 天；或
- 繳稅通知書發出日期後 14 天內
只要你在上述兩個日期之中「較遲」的那一日之前遞交申請，都會視為在限期內。
假設稅單列明第一期稅款的繳付日期為 1 月 20 日，繳稅日前 28 天即為 12 月 23 日；若稅單於 12 月 5 日發出，發出後 14 天則為 12 月 19 日，兩個日期之中較遲的是 12 月 23 日，亦即是你遞交申請的截止日期，只要稅務局在 12 月 23 日或之前收到你的申請，便屬合乎期限。
暫緩預繳稅注意事項
為了確保能順利申請，避免不必要的罰款，請留意以下注意事項：
- 申請時限以「送達日」為準：暫緩預繳稅的最後期限，一律以稅務局「實際收到申請」的日期作準，而不是你投寄郵件或傳真當日，如以郵寄方式遞交，必須預留足夠時間以免逾期。
- 建議使用「稅務易」eTAX：透過 eTAX 網上遞交申請，資料會即時傳送至稅務局系統，既可避免郵遞風險，亦可即時取得遞交紀錄作為日後查詢憑證。
- 錯過申請就要準時繳稅：如未有在截止日期前提交暫緩申請，便必須按照稅單列明的繳款日期按時繳清稅款，否則會被視為逾期繳稅。
- 逾期繳稅會被加徵附加費：如沒有按時繳付稅款，稅務局有權就欠繳稅額即時加徵 5% 附加費；若在繳稅限期屆滿後 6 個月內仍未清繳，局方可再加徵額外10% 附加費。
- 欠稅持續可引發追討行動：若欠稅情況持續，稅務局可根據《稅務條例》發出追收稅款通知書、入稟法院甚至限制離境等追討措施，後果相當嚴重。
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以上為大家介紹了申請暫緩預繳稅的原因、期限及方法。然而，繳稅人仍然需要支付已核實的薪俸稅，即使獲得暫緩預繳稅，突如其來的意外而出現資金流緊絀，面對薪俸稅的開支，加上醫療保險或家庭雜貴開支等額外負擔，令你一時間無法應付怎麼辦？
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